Angesichts der vielen Steuergesetze, die derzeit im Kongress diskutiert werden, ist es vielleicht an der Zeit, darüber nachzudenken, wie Sie Ihren Klienten dabei helfen können, sich gegen mögliche Steuererhöhungen zu wehren. Die unten diskutierten Strategien zur Nachlassplanung könnten vermögenden Klienten dabei helfen, die Auswirkungen der Steuervorschläge abzumildern, die derzeit im US-Kongress an Bedeutung gewinnen.
Natürlich ist es wie bei jeder Entscheidung zur Nachlassplanung wichtig, dass Ihre Kunden vor der Entscheidung einen qualifizierten Anwalt konsultieren. Diese Informationen können Ihnen jedoch dabei helfen, Ihre Kunden, einschließlich vermögender Kunden, über die möglichen Auswirkungen von Steueränderungen auf ihre Nachlassplanung aufzuklären.
Wie könnten Steueränderungen die Nachlassplanung beeinflussen?
Der lebenslange Freibetrag für die Bundeserbschaftssteuer beträgt derzeit 11,7 Millionen Greenback professional Particular person. Ihre HNW-Kunden sind möglicherweise besorgt, ob sie diesen hohen Freibetrag im Jahr 2021 nutzen können. Zum jetzigen Zeitpunkt ist die Antwort wahrscheinlich „Ja“. Eine sofortige Reduzierung ist nicht Teil zweier Gesetzentwürfe, die derzeit im Kongress beraten werden: Amerikanischer Beschäftigungsplan und die Amerikanischer Familienplan.
Ein weiterer Gesetzentwurf, der Für das 99,5-Prozent-Gesetz, tut Änderungen bei der Schenkungs- und Erbschaftssteuer, aber es wird nicht versucht, diese Änderungen rückwirkend anzuwenden. Dementsprechend sollten Steuerzahler in der Lage sein, die lebenslange Erbschaftssteuerbefreiung in Höhe von 11,7 Millionen Greenback im Jahr 2021 in Anspruch zu nehmen. Der IRS hat bestätigt, dass, wenn Steuerzahler diese Befreiung in Jahren mit einem höheren Schwellenwert ordnungsgemäß nutzen, Sie werden nicht bestraft, wenn sie sterben, wenn die Befreiung niedriger ist.
4 Strategien zur Nachlassplanung zur Milderung von Steuererhöhungen
Da die oben genannten Gesetzesentwürfe derzeit im Kongress behandelt werden, sind ihre Einzelheiten noch nicht in Stein gemeißelt. Wenn Ihre Kunden jedoch wissen möchten, wie sie sich gegen mögliche Steuererhöhungen wehren können, finden Sie hier einige wichtige Strategien zur Nachlassplanung.
1) Treuhandfonds des Förderers. Oft auch als „vorsätzlich fehlerhafte Grantor Trustsbieten diese Trusts eine unkomplizierte Möglichkeit, die lebenslange Erbschaftssteuerbefreiung zu nutzen und Vermögenswerte in der Familie zu behalten. Ein unwiderruflicher Belief kann zum Wohle der Kinder eingerichtet werden, während der Belief für Einkommensteuerzwecke beim Schenker besteuert werden kann. Dies bietet den vielschichtigen Vorteil, Vermögenswerte aus dem Nachlass des Kunden zu entfernen und dabei zu helfen, das Vermögenswachstum vor der jährlichen Steuerlast zu schützen. Die Zahlung der Steuern durch den Schenker wird nicht als zusätzliches Geschenk an die Begünstigten behandelt.
Insbesondere der 99,5-Prozent-Act und der Gesetz zur sinnvollen Besteuerung und Förderung der Chancengleichheit (STEP) würde die Vorteile dieser Trusts erheblich einschränken. Wie vorgeschlagen würde die Finanzierung eines Grantor Trusts keine Vermögenswerte aus dem Nachlass des Grantors entfernen und würde ein Ereignis zur Realisierung von Kapitalgewinnen auslösen. Die Gesetzesentwürfe scheinen Grantor Trusts, die vor dem Inkrafttreten des Gesetzes bestehen, Bestandsschutz zu gewähren.
Wenn Ihre Kunden diese Komponente zu ihrer Nachlassplanung hinzufügen möchten, sollten sie so bald wie möglich die Einrichtung und nominelle Finanzierung eines solchen Trusts in Betracht ziehen. Zusätzliche Mittel könnten später arrangiert werden, wenn die endgültige Gesetzgebung klarer wird, oder in den Belief eingezahlte Vermögenswerte könnten später gegen anderes Eigentum eingetauscht werden.
2) SLATs und ILITs. Spousal Lifetime Entry Trusts (SLATs) und Irrevocable Life Insurance coverage Trusts (ILITs) konzentrieren sich darauf, Taktiken zur Vermögensübertragung mit der Nutzung und dem Schutz von Nachlasswerten zu kombinieren. Typischerweise besitzen beide Arten von Trusts große Lebensversicherungspolicen und erhalten regelmäßig Geschenke vom Stifter, um ihre ebenso hohen Prämienzahlungen zu decken. Diese Beiträge können als größere Geschenke strukturiert werden, die die lebenslange Erbschaftssteuerbefreiung oder den jährlichen Schenkungssteuerfreibetrag (15.000 USD im Jahr 2021) ausschöpfen.
SLATs sind so konzipiert, dass der Ehepartner, der nicht der Schenker ist, auf die in Lebensversicherungen angesammelten Barwerte zugreifen und davon profitieren kann. SLATs und ILITs bieten einkommensteuerfreie Sterbegeldleistungen, da die Leistung außerhalb des Nachlasses des Schenkers gezahlt wird. Bei einigen sehr großen Nachlässen können diese Sterbegeldleistungen dazu beitragen, andere Vermögenswerte zu schützen, indem sie Liquidität zur Zahlung der Erbschaftssteuern bereitstellen.
Die Auswirkungen der Gesetzesentwürfe des Kongresses auf diese Trusts könnten dramatisch sein. Zunächst einmal sind SLATs und ILITs in der Regel Grantor Trusts, was bedeutet, dass die oben diskutierten Probleme gelten würden. Obwohl die Trusts Bestandsschutz genießen könnten, würden die vorgeschlagenen Gesetze für alle neuen Beiträge gelten – was ein Downside darstellen könnte, da bei vielen dieser Trusts regelmäßige Beiträge von Natur aus erfolgen.
Um vorauszuplanen, könnte eine Choice, die Ihre Kunden in Betracht ziehen sollten, darin bestehen, diese Trusts vorzufinanzieren, damit der Treuhänder die Police bezahlen kann. Mit dieser Strategie würden Sie die Erbschaftssteuerbefreiung in diesem Jahr nutzen, während die Schwelle noch hoch ist. Es wäre auch wahrscheinlich, dass der Belief für die Zukunft vollständig geschützt bleibt.
3) GRATs und FLPs. Grantor-Retained Annuity Trusts (GRATs) und Household Restricted Partnerships (FLPs) sind sehr gängige Taktiken zur Nachlasssperre. Sie ermöglichen es den Schenkern, zukünftiges Wachstum aus ihrem Nachlass zu entfernen, während sie dennoch potenziell fortlaufende Vorteile aus den Vermögenswerten ziehen. Sowohl GRATs als auch FLPs können so gestaltet werden, dass sie nur eine geringe oder gar keine Befreiung von der Erbschaftssteuer bieten.
Das 99,5-Prozent-Gesetz zielt ausdrücklich auf GRATs ab und schreibt vor, dass diese eine Laufzeit von mehr als 10 Jahren haben müssen und mindestens 25 Prozent des Marktwerts oder 500.000 US-Greenback (der höhere Betrag) für den Restbetrag übrig bleiben müssen. Dies könnte die gängige Strategie, GRATs in kurzen, rollierenden Schritten zu verwenden, zunichte machen. Daher könnte 2021 das letzte Jahr sein, in dem erhebliche Barmittel oder Wertpapiere mit hohem Wert aus dem Nachlass eines Schenkers abgezogen werden können.
Ebenso führt das 99,5-Prozent-Gesetz Einschränkungen bei den Abschlagsbewertungsregeln ein – insbesondere für Unternehmen wie FLPs und LLCs, indem es einen Abschlag in Fällen verhindert, in denen ein Familienmitglied weiterhin die Kontrolle über das übertragene Unternehmen hat. Es würde die langjährige Praxis beenden, FLP-Anteile systematisch an die nächste Technology zu übertragen, indem jährliche Bewertungen mit Minderheits- und Marktfähigkeitsabschlägen vorgenommen werden.
Wie bei ILITs sollte Ihr Kunde die Übertragung großer Teile eines FLP im Jahr 2021 in Betracht ziehen und mit seinem Anwalt oder Steuerberater besprechen – wenn er in diesem Jahr noch große Freibeträge nutzen kann. Es ist jedoch anzumerken, dass das 99,5-Prozent-Gesetz die Attraktivität künftiger FLPs verringern könnte.
4) Kontingentplanung. Angesichts der Unsicherheit hinsichtlich der Zustimmung des Kongresses zu Steueränderungen könnten Ihre Kunden erwägen, bedingte Schenkungen und Trusts über verschiedene rechtliche Mechanismen zu schaffen. Im Falle von Schenkungen an Trusts für Ehepartner ist es beispielsweise möglich, einen lebenslangen Certified Terminable Curiosity Property (QTIP) Belief zu gründen. Da eine QTIP-Wahl gleichzeitig mit einer persönlichen Einkommensteuererklärung fällig ist, bleibt bei diesem Ansatz Zeit, um abzuwarten, was im Jahr 2021 Gesetz wird.
Wenn keine wesentlichen Änderungen eintreten, können Ihre Kunden die Einreichung der QTIP-Wahl bei ihrer Steuererklärung im Jahr 2022 ablehnen. Je nachdem, wie der Anwalt den Belief formuliert, würde diese Entscheidung höchstwahrscheinlich einen Ehepartner umgehen und einen Belief für Nachkommen finanzieren, wobei zukünftige Erhöhungen der Schenkungs- und Erbschaftssteuerbefreiung genutzt würden.
Ebenso können Trusts hilfreiche Optionen und Befugnisse gewähren, während wir auf das Ergebnis der Gesetzgebung von 2021 warten. Eine solche Choice ermöglicht es einem Machtinhaber, einen Verzicht geltend zu machen und Vermögenswerte an den Treugeber eines Trusts zurückzusenden. Da qualifizierte Verzichtserklärungen innerhalb von neun Monaten nach der Entstehung des verzichtbaren Anteils erfolgen müssen, könnte ein Machtinhaber mit dieser Entscheidung bis 2022 warten.
Der Wert der Anleitung
Der Kongress befindet sich noch in der Anfangsphase des Gesetzgebungsverfahrens für die Gesetzesentwürfe zur Steueränderung. Ganz gleich, ob Ihre Mandanten sich Gedanken darüber machen, wie sie sich gegen mögliche Steuererhöhungen wehren können – oder ob sie bisher nicht aufgepasst haben –, Sie können wertvolle Aufklärung leisten, indem Sie eine Diskussion zu diesem Thema anstoßen. Und natürlich sollten Sie Ihren Mandanten raten, sich von einem Anwalt beraten zu lassen, um sicherzustellen, dass ihre Nachlassplanungsstrategien mit den Steuergesetzen und neuen Gesetzen auf Bundes- und Landesebene auf dem neuesten Stand sind.
