Von allen verschiedenen Arten von Begünstigten von Altersvorsorgekonten erhalten die überlebenden Ehepartner des ursprünglichen Kontoinhabers die günstigste Steuerbehandlung, wenn es um die Verteilung des Kontovermögens nach dem Tod des Kontoinhabers geht. Während Begünstigte, die nicht der Ehepartner sind, strengen Zeitvorgaben unterliegen – sie müssen entweder mit den erforderlichen Mindestausschüttungen (RMDs) im Jahr nach dem Tod des ursprünglichen Kontoinhabers beginnen und diese über ihre verbleibende Lebenserwartung strecken (wenn sie als berechtigte benannte Begünstigte galten) oder das Konto innerhalb von 10 Jahren (wenn sie nicht berechtigte benannte Begünstigte waren) bzw. 5 Jahren (wenn sie nicht benannte Begünstigte waren) vollständig ausschütten –, haben überlebende Ehepartner mehr Flexibilität. Sie können ihre RMDs hinauszögern, bis der ursprüngliche Kontoinhaber das erforderliche Alter für den Beginn der RMDs erreicht hätte, wenn er noch am Leben wäre.
Darüber hinaus haben überlebende Ehepartner auch die Möglichkeit, das geerbte Konto in ein Konto in ihrem eigenen Namen umzuwandeln, sodass das Konto so behandelt werden kann, als wäre es schon immer ihres gewesen. Das bedeutet, dass der überlebende Ehepartner warten kann, bis er sein eigenes RMD-Alter erreicht hat, bevor er mit der Auszahlung vom Konto beginnt. Und wenn die RMDs beginnen, können sie die günstigere Uniform Lifetime Desk verwenden, um die RMD-Beträge zu berechnen (anstatt der Single Life Desk, die im Allgemeinen zur Berechnung der RMDs der Kontobegünstigten verwendet wird).
Vor 2024 standen Ehegatten jedoch vor komplexen Abwägungen, wenn sie sich entscheiden mussten, ob sie das Konto als geerbtes Konto belassen oder es auf ihren eigenen Namen übertragen wollten. Beispielsweise möchte ein überlebender Ehegatte unter 59 1/2 Jahren möglicherweise eine Übertragung auf den Ehegatten vornehmen, um den günstigeren Auszahlungsplan zu nutzen. Wenn er jedoch vor dem 59. Lebensjahr auf die Gelder auf dem Konto zugreifen muss, würde eine Abhebung vom übertragenen Konto eine vorzeitige Auszahlungsstrafe von 10 % nach sich ziehen (die nicht angefallen wäre, wenn er das Konto als geerbtes Konto belassen hätte). Und ein überlebender Ehegatte, der älter als der verstorbene Ehegatte ist, möchte das Konto möglicherweise als geerbtes Konto belassen, um die RMDs bis zum RMD-Alter des Verstorbenen hinauszuzögern, aber dann würde er dem weniger günstigen Auszahlungsplan gemäß der Single Life Desk unterliegen.
Doch das SECURE 2.0-Gesetz hat eine neue Choice für hinterbliebene Ehegatten geschaffen (gültig ab 2024), die die Kalkulation für die Entscheidung, welche Choice gewählt werden soll, ändert. Die neue Regel erlaubt es Ehegatten, die das Konto auf den Namen des Verstorbenen belassen, sich für die Berechnung ihrer RMDs für die Uniform Lifetime Desk zu entscheiden und nicht für die Single Life Desk, wie es nach den bestehenden Regeln erforderlich struggle. Das bedeutet, dass Ehegatten, die sich aus irgendeinem Grund dafür entscheiden, das Konto auf den Namen des Verstorbenen zu belassen, dafür nicht mehr gezwungen sind, höhere RMDs zu akzeptieren.
Insbesondere kann es trotz der neuen Ehegattenwahlregel immer noch Gründe geben, eine Übertragung auf den Ehepartner durchzuführen. Beispielsweise können überlebende Ehepartner, die jünger als der Verstorbene sind, die RMDs nach der Übertragung des Kontos länger hinauszögern; außerdem bieten Übertragungskonten im Allgemeinen flexiblere und günstigere Optionen für die Begünstigten des überlebenden Ehepartners (insbesondere, wenn der überlebende Ehepartner später wieder heiratet). Das bedeutet, dass in vielen Fällen die beste Choice darin bestehen könnte, das Konto unter dem Namen des Verstorbenen zu belassen, bis die RMDs beginnen, und es dann danach auf den Namen des Ehepartners zu übertragen.
Der entscheidende Punkt ist, dass die neue Ehegattenwahl zwar die Planungssituation für hinterbliebene Ehegatten durch das Hinzufügen einer weiteren Choice komplizierter erscheinen lässt, aber tatsächlich den hinterbliebenen Ehegatten zugutekommt, indem sie die Kompromisse zwischen geerbten Konten und Optionen für die Übertragung des Ehegatten verringert. Und während verschiedene Ehegattenbegünstigte je nach ihren eigenen Umständen eine andere „optimale“ Wahl haben können, sind die Konsequenzen einer „falschen“ Wahl jetzt viel geringer als unter den alten Regeln!
