Seit der Verabschiedung des Tax Cuts & Jobs Act (TJCA) im Jahr 2017 unterliegen nur wenige Haushalte der Different Minimal Tax (AMT), die von TCJA so umstrukturiert wurde, dass sie hauptsächlich für eine ausgewählte Anzahl von Haushalten mit höherem Einkommen gilt. Aber mit dem erwarteten Ende des TCJA im Jahr 2026 und der Rückkehr zu den AMT-Regeln von vor 2018 wird ein großer Teil der Haushalte AMT-Schulden zahlen müssen – viele von ihnen werden dies zum ersten Mal tun.
Auf einer höheren Ebene funktioniert die AMT-Berechnung durch das Hinzufügen einer Reihe von „Anpassungsposten“ zum steuerpflichtigen Einkommen eines Steuerzahlers, am häufigsten einschließlich der Standardabzüge, des Abzugs für staatliche und lokale Steuern, Zinsen aus steuerfreien „Privataktivität“-Anleihen, und nicht realisierte Gewinne aus der Ausübung von Incentive Inventory Choices (ISOs). Sobald diese Anpassungsposten zu den regulären Einkommensquellen des Steuerzahlers hinzugefügt wurden, um sein „AMT-Einkommen“ zu berechnen, wird eine einzelne große AMT-Befreiung von diesem Betrag abgezogen, um die Steuerbemessungsgrundlage zu erhalten, auf deren Grundlage die AMT berechnet wird. Die Steuer selbst wird anhand von zwei Stufen von 26 % und 28 % berechnet, und der Steuerzahler schuldet AMT, wenn seine mit der AMT-Methode berechnete Steuer höher ist als bei Verwendung der „normalen“ Steuerberechnung.
Mit dem Ende von TCJA werden mehrere gängige Anpassungsposten wieder hinzukommen, die für viele Haushalte zu einer potenziellen AMT-Belastung führen werden. Zum Beispiel persönliche Befreiungen und verschiedene Einzelabzüge wie etwa Anlageberatungsgebühren, die beide nach Ablauf von TCJA wieder eingeführt werden. Darüber hinaus wird die Abschaffung der 10.000-Greenback-Grenze für staatliche und lokale Steuerabzüge diese Anpassung für Immobilieneigentümer und Haushalte in Staaten mit hohen Steuern deutlich erhöhen.
Darüber hinaus wird der Ablauf der TCJA den Betrag der AMT-Befreiung verringern und die Einkommensschwelle, ab der die Befreiung ausläuft, drastisch senken. Das bedeutet, dass AMT in Haushalten mit „nur“ 100.000–600.000 US-Greenback Einkommen häufiger ausgelöst wird. Haushalte, die der AMT unterliegen, können im Ausstiegsbereich der AMT-Befreiung möglicherweise auch mit einer „Grenzzone“ konfrontiert sein, in der jedes zusätzliche Einkommen effektiv mit einem Grenzsatz von 32,5 % und 35 % besteuert wird.
Für Finanzberater kann das Verständnis der bevorstehenden Regeländerungen im Zusammenhang mit AMT dabei helfen, zu erkennen, welche Kunden ab 2026 der AMT unterliegen könnten. Aus praktischer Sicht kann dies dabei helfen, zu verstehen, ob der Kunde die Steuereinbehaltung oder die geschätzten Zahlungen im Voraus erhöhen muss der geschuldeten AMT-Steuer – kann aber auch dabei helfen, Planungsmöglichkeiten zu erkennen, um AMT-Expositionen entweder zu vermeiden oder deren Auswirkungen zu verringern. Beispielsweise könnten Kunden mit nicht ausgeübten ISOs diese Optionen vor Ablauf des TCJA ohne AMT-Exposition ausüben. Wenn sie jedoch bis 2026 warten würden, würden sie AMT schulden (und müssten Mittel finden oder leihen, um die durch die Ausübung ausgelöste AMT zu bezahlen). Obwohl es für Kunden, die sich derzeit in der AMT-„Bump-Zone“ befinden, möglicherweise tatsächlich besser ist, die Erfassung der Einnahmen zu verzögern!
Der entscheidende Punkt ist, dass es zwar nicht immer möglich sein wird, AMT zu vermeiden (da AMT selbst Haushalte mit höherem Einkommen daran hindern soll, Steuern durch hohe Abzüge und steuerfreie Einkommensquellen zu umgehen), aber die Änderungen von AMT nach dem TCJA geplant werden Sundown kann dazu beitragen, die Auswirkungen von AMT zu minimieren und zumindest „überraschende“ Steuerbelastungen für diejenigen zu vermeiden, die es nicht kommen sehen. Und da erwartet wird, dass das Auslaufen des TCJA die AMT-Exposition der Haushalte deutlich erhöhen wird, hat es keine großen Nachteile, proaktiv zu agieren, um künftiges AMT zu vermeiden oder zu minimieren – denn wenn das TCJA letztendlich verlängert wird, besteht der Nachteil darin, dass die AMT-Exposition ohnehin nur gering oder gar nicht vorhanden wäre!
