• Die US-Steuerbehörde erlässt SECURE Act-Vorschriften—Am 18. Juli 2024 veröffentlichten das Finanzministerium und die IRS endgültige Vorschriften (ultimate regs) gemäß Abschnitt 401(a)(9) des Inside Income Code zu den Anforderungen an die erforderliche Mindestausschüttung (RMD) in Bezug auf Altersvorsorgepläne und -konten. Diese endgültigen Vorschriften enthalten Änderungen, die durch den Setting Each Neighborhood Up for Retirement Enhancement Act von 2019 (SECURE Act) und den SECURE 2.0 Act von 2022 (SECURE 2.0 Act) vorgenommen wurden. Das Finanzministerium und die IRS veröffentlichten außerdem vorgeschlagene Vorschriften (proposed regs), die andere RMD-Probleme im Rahmen des SECURE 2.0 Act behandeln.
Anfang 2022 hat der IRS im Rahmen des SECURE Act vorgeschlagene Vorschriften gemäß IRC Part 401(a)(9) herausgegeben. Die endgültigen Vorschriften übernehmen diese vorgeschlagenen Vorschriften weitgehend, wobei bestimmte Änderungen als Reaktion auf Kommentare zu den vorgeschlagenen Vorschriften und zum SECURE 2.0 Act vorgenommen wurden, der nach Veröffentlichung der vorgeschlagenen Vorschriften erlassen wurde. Eine bemerkenswerte Änderung gegenüber den vorgeschlagenen Vorschriften ist die Aufnahme einer breiteren Ausnahme von der allgemeinen Regel, dass Part 401(a)(9) nicht separat auf die separaten Interessen jedes Begünstigten eines transparenten Trusts angewendet werden darf. (Ein durchsichtiger Belief ist ein Belief, der als Begünstigter eines Pensionsplans benannt ist und bestimmte Anforderungen erfüllt, die es ermöglichen, bestimmte Begünstigte des Trusts und nicht den Belief selbst so zu behandeln, als seien sie als Begünstigte des Plans benannt worden, wodurch sie zu „benannten Begünstigten“ werden, die die Auszahlungen über einen längeren Zeitraum verteilen können.) Gemäß den endgültigen Bestimmungen gilt: Wenn die Bedingungen eines durchsichtigen Trusts vorsehen, dass dieser unmittelbar nach dem Tod des Planteilnehmers in separate durchsichtige Trusts aufgeteilt wird und bestimmte separate Buchhaltungsanforderungen erfüllt sind, wird Abschnitt 401(a)(9) separat auf jeden separaten Belief angewendet. Dies wird die Begünstigtenbenennungen erheblich vereinfachen, wenn ein Kunde möchte, dass separate Untertrusts (beispielsweise für die Kinder des Kunden), die im Rahmen seines widerruflichen Trusts nach seinem Tod erstellt werden, die Begünstigten der Pensionspläne des Kunden sind. Bisher mussten die einzelnen Subtrusts selbst (und die Formel für ihre Aufteilung) in die Begünstigtenbenennungsformulare des Plans aufgenommen werden, um sicherzustellen, dass Abschnitt 401(a)(9) auf jeden Subtrust separat angewendet wird, um die RMD-Anforderungen jedes Subtrusts zu bestimmen. Jetzt sollte der Kunde seinen widerruflichen Belief einfach in den Begünstigtenbenennungsformularen benennen können.
Bemerkenswert ist auch die Beibehaltung der umstrittenen Regel in den endgültigen Vorschriften, die einen Begünstigten eines Planteilnehmers/Kontoinhabers, der stirbt, nachdem dieser Teilnehmer/Kontoinhaber verpflichtet conflict, mit der Entnahme jährlicher Ausschüttungen zu beginnen (d. h. nach dem erforderlichen Anfangsdatum dieses Teilnehmers/Kontoinhabers), verpflichtet, diese jährlichen Ausschüttungen fortzusetzen. Nach der Verabschiedung des SECURE Act und vor der Veröffentlichung der vorgeschlagenen Vorschriften (die diese Regel enthielten) gingen viele Praktiker davon aus, dass bis zum Ende des Jahres des 10. Todestages des Teilnehmers/Kontoinhabers keine Ausschüttungen erforderlich waren (zu diesem Zeitpunkt musste der gesamte Anteil des Teilnehmers/Kontoinhabers an dem Plan/Konto an den Begünstigten ausgezahlt werden); die endgültigen Vorschriften stellen jedoch klar, dass die jährlichen Ausschüttungen fortgesetzt werden müssen. Und Die gesamten Zinsen müssen vor Ablauf des 10-Jahres-Zeitraums ausgezahlt werden.
