Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen Incentive-Aktienoptionen (ISOs)haben Sie wahrscheinlich Zeit damit verbracht, die steuerliche Behandlung zu recherchieren. Wenn ja, haben Sie wahrscheinlich über die various Mindeststeuer (AMT) gelesen, und Qualifikation Und Disqualifizierende Verfügungen. Vielleicht haben Sie sich angesichts dieser Komplikation gefragt: Was bedeutet das für mich als Steuerzahler?
Während AMT und Haltefristen für qualifizierte Verkäufe aus steuerlicher Sicht wichtig sein können, können sie irrelevant sein, wenn Sie einfach Ausübung und Verkauf Ihrer ISOs in einer bargeldlosen Transaktion. Bevor Sie additionally zu viel Zeit mit dem Studium der Nuancen verbringen, sollten Sie sich vielleicht mit anderen wichtigen Punkten hinsichtlich der steuerlichen Behandlung von ISOs vertraut machen.
Hier ist zunächst eine kurze Zusammenfassung, basierend auf den wichtigsten Ereignissen auf die ISO-Zeitleiste:
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Steuerliche Behandlung von Incentive Inventory Choices Übersicht |
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| Ereignis | Steuerliche Auswirkungen | Zusätzliche Bemerkungen |
| Ihnen werden Aktienoptionen gewährt | Keine steuerlichen Auswirkungen | |
| Sie erwerben Anspruch auf Ihre Aktienoptionen | Keine steuerlichen Auswirkungen | |
| Sie üben Incentive-Aktienoptionen aus | Keine regulären Steuern, aber möglich various Mindeststeuern (AMT) fällig | Wenn Sie die Choice nach dem Ende des Kalenderjahres ausüben und behalten, müssen Sie für die Berechnung des AMT eine Anpassung vornehmen. |
| Sie verkaufen ausgeübte Aktien | Unter der Annahme eines Gewinns, der als normales Einkommen und/oder Kapitalgewinn/-verlust steuerpflichtig ist und mehreren Faktoren unterliegt | · Wenn ein disqualifizierter Verkauf stattfindet und Aktien vor Jahresende verkauft werden, erfolgt keine Anpassung für AMT.
· Wenn der Verkauf qualifiziert ist, wird der Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn versteuert. · Wenn der Verkauf nicht anerkannt wird, wird der Gewinn grundsätzlich mit dem normalen Einkommensteuersatz besteuert. |
Damit sind die Hauptfaktoren zusammengefasst. Es ist jedoch wichtig, dass wir uns mit den Particulars befassen.
AMT-Überlegungen bei der Ausübung Ihrer ISOs
Wenn Sie Ihre ISOs ausüben, erfolgt keine direkte Meldung für reguläre Steuerzwecke. Für die Berechnung der AMT gibt es jedoch ein meldepflichtiges Ereignis.
Ein Hinweis zu AMT: Betrachten Sie AMT als eine Vorauszahlung von Steuern, die in späteren Jahren häufig als Steuergutschrift zurückgezahlt wird, insbesondere in Jahren, in denen qualifizierte ISOs verkauft werden. Daher kann die Zahlung von AMT in Ordnung und sogar der beste Schritt sein, wenn der Aktienkurs gleich bleibt oder steigt. Es kann jedoch sein, dass zur Deckung von AMT für das Ausübungsjahr Bargeld erforderlich ist.
Wenn Sie Ihre Incentive-Aktienoptionen ausüben und über das Ende des Kalenderjahres hinaus behalten, ermitteln Sie, ob Sie AMT schulden, indem Sie den Schnäppchenfaktor berücksichtigen – dies ist die Spanne zwischen Ihrem ISO-Ausübungspreis und dem fairen Marktwert (FMV) der Aktie bei Ausübung.
Wenn Sie Ihr ISO vor Jahresende ausüben und verkaufen, ist für die Berechnung des AMT keine Anpassung erforderlich (vorausgesetzt, es werden keine Platzierungsaktien gekauft).
Dies ist aus Sicht der Jahresendplanung wichtig, insbesondere wenn SieISO zu Beginn des Kalenderjahres trainieren zu einem Preis, und der Aktienkurs ist zum Jahresende deutlich niedriger.
Für eine ausführlichere Diskussion über AMT-Zahlungen und -Gutschriften empfehlen wir unseren Begleitbeitrag: 6 Tipps zum Verwalten und Mildern der AMMT bei ISOsEin Tipp, den ich hier hervorheben möchte:
Vermeidung von AMT: Wenn Sie eine Übung absolvieren und disqualifizierte Verfügung In einem einzelnen Kalenderjahr können Sie möglicherweise AMT vermeiden. Wenn Sie dies in zwei Kalenderjahren tun, müssen Sie im Ausübungsjahr eine AMT-Anpassung melden. Dies kann insbesondere in einem Jahr interessant sein, in dem der Aktienkurs nach der Ausübung sinkt.
Verkauf Ihrer zuvor ausgeübten Incentive-Aktienoptionen
Abgesehen von AMT findet der Großteil der steuerpflichtigen Aktion statt, nachdem Sie Ihre ausgeübten ISO-Aktien verkauft haben. Wenn Sie dies tun, ist der Verkauf entweder ein qualifizierter oder ein disqualifizierter Verkauf und wird entsprechend besteuert.
Steuerliche Behandlung eines qualifizierten Verkaufs
Wenn Sie Ihre ausgeübten Aktien mindestens zwei Jahre gehalten haben nach Ihr Bewilligungsdatum UND ein Jahr nach Sie haben sie ausgeübt, der Verkauf wird qualifiziert und zu den im Allgemeinen günstigeren Steuersätzen für langfristige Kapitalerträge besteuert.
Bei qualifizierten Verkäufen gilt: Wenn Ihr endgültiger Verkaufspreis höher ist als der Ausübungspreis, zu dem Ihnen Ihre Optionen gewährt wurden, wird der realisierte Gewinn als Kapitalgewinn versteuert. Wenn der endgültige Verkaufspreis unter dem Ausübungspreis liegt, können Sie ihn als Kapitalverlust melden.
Zusammenfassung des qualifizierten Verkaufs: Sämtliche Einkünfte aus einem qualifizierten Verkauf unterliegen im Allgemeinen dem günstigeren Kapitalertragssteuersatz; etwaige Verluste können zur Verrechnung mit Kapitalerträgen und normalem Einkommen (bis zur jährlichen Grenze, jedoch auf künftige Jahre übertragbar) verwendet werden.
Zusätzlich zu den bevorzugten langfristigen Kapitalgewinnen aus dem Aktienverkauf erhalten Sie möglicherweise auch eine AMT-Gutschrift im Jahr, in dem Sie qualifizierte ISOs verkaufen. Genauer gesagt ist die Differenz zwischen regulären Kapitalgewinnen und AMT-Kapitalgewinnen eine Anpassung bei der Berechnung der AMT. In Jahren, in denen Sie qualifizierte ISOs verkaufen, können Sie möglicherweise Beschleunigen Sie Ihre AMT-Guthaben.
Steuerliche Behandlung eines disqualifizierten Verkaufs
Wenn Sie Ihre ausgeübten Aktien verkaufen Vor Wenn Sie die gerade beschriebenen Fristen nicht einhalten, ist der Verkauf nicht zulässig und kann als Mischung aus normalen Einkommens- und Kapitalvermögenssteuersätzen besteuert werden. Es hängt davon ab, ob Sie Ihre Aktien über oder unter ihrem FMV bei Ausübung (oder unter dem Ausübungspreis selbst) verkaufen. Die folgenden Informationen können Ihnen zwar dabei helfen, einige der Konzepte zu verstehen, es wird jedoch dringend empfohlen, einen Steuerberater zu Ihrer spezifischen Scenario zu konsultieren.
Über FMV bei Übung: Wenn Sie Aktien zu einem Preis verkaufen, der ihren FMV bei Ausübung übersteigt, fallen für Sie folgende Kosten an:
- Gewöhnliches Einkommen: Die Differenz zwischen Ihrem Ausübungspreis und dem FMV bei Ausübung wird als normales Einkommen versteuert; UND
- Kapitalgewinn: Die Differenz zwischen Ihrem endgültigen Verkaufspreis und dem FMV bei Ausübung wird als Kapitalgewinn versteuert.
Unter FMV bei Ausübung und über Ausübungspreis: Wenn Sie Aktien zu einem Preis verkaufen, der über dem Ausübungspreis, aber unter dem FMV bei Ausübung liegt, fällt auf die Differenz zwischen Ihrem endgültigen Verkaufspreis und dem Ausübungspreis der Choice die normale Einkommensteuer an.
Das ist eine Menge, was Sie verstehen müssen. Lassen Sie uns additionally veranschaulichen, wie Sie die Steuern auf einen disqualifizierten Verkauf berechnen. Wir beginnen mit den folgenden Annahmen:
- Bei Grant: Sie erhalten 1.000 Incentive-Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 5 USD professional Aktie.
Ihre reguläre Kostenbasis beträgt 1.000 Aktien x 5 USD/Aktie = 5.000 USD
- Bei der Übung: Sie üben alle Ihre Aktienoptionen aus, wenn ihr FMV 50 USD/Aktie beträgt.
Ihre AMT-Kostenbasis beträgt 1.000 Aktien x 50 USD/Aktie = 50.000 USD
Betrachten wir nun die steuerlichen Auswirkungen eines nicht qualifizierten Verkaufs über und unter dem FMV von 50.000 US-Greenback bei Ausübung.
Szenario Nr. 1: Ein disqualifizierter Verkauf ÜBER dem Marktwert bei Ausübung
Im Angebot: Sie verkaufen alle Ihre Aktienoptionen innerhalb eines Jahres nach Ausübung, wenn ihr FMV 75 USD/Aktie beträgt.
- Ihr disqualifizierter endgültiger Verkaufserlös beträgt 1.000 Aktien x 75 USD/Aktie = 75.000 USD
- Ihr gesamter steuerpflichtiger Gewinn beträgt 75.000 $ – 5.000 $ Ausübungspreis = 70.000 $
Berechnung des steuerpflichtigen ordentlichen Einkommens: Sie zahlen normale Einkommensteuern auf den FMV bei Ausübung abzüglich des Ausübungspreises. Dieser Betrag ist in Ihrem W-2 enthalten und wird als normales Einkommen versteuert (nicht der Sozialversicherungs- oder Medicare-Steuer unterworfen).
- 50.000 $ – 5.000 $ = 45.000 $ werden als normales Einkommen versteuert
Berechnung der steuerpflichtigen Kapitalgewinne: Es fallen Kapitalertragssteuern auf den endgültigen Verkaufswert abzüglich des FMV bei Ausübung an.
- 75.000 $ – 50.000 $ = 25.000 $ als Kapitalgewinn versteuert
Zusammenfassung des disqualifizierten Verkaufs, Szenario Nr. 1: Von einem steuerpflichtigen Gesamtgewinn von 70.000 US-Greenback fallen für Sie auf 45.000 US-Greenback normale Einkommenssteuern und auf 25.000 US-Greenback Kapitalertragssteuern an.
Szenario Nr. 2: Ein disqualifizierter Verkauf UNTER dem Marktwert bei Ausübung (und über dem Ausübungspreis)
Im Angebot: Sie verkaufen alle Ihre Aktienoptionen innerhalb eines Jahres nach Ausübung, wenn ihr FMV 30 USD/Aktie beträgt (was weniger als der FMV bei Ausübung, aber mehr als Ihr Ausübungspreis ist).
- Ihr disqualifizierter endgültiger Verkaufserlös beträgt 1.000 Aktien x 30 USD/Aktie = 30.000 USD
- Ihr gesamter steuerpflichtiger Gewinn beträgt 30.000 $ – 5.000 $ = 25.000 $
Berechnung des steuerpflichtigen ordentlichen Einkommens: Sie zahlen normale Einkommensteuern auf den FMV beim Verkauf abzüglich des Ausübungspreises. Dieser Betrag ist in Ihrem W-2 enthalten und wird als normales Einkommen versteuert (nicht der Sozialversicherungs- oder Medicare-Steuer unterworfen).
- 30.000 $ – 5.000 $ = 25.000 $ werden als normales Einkommen versteuert
Berechnung der steuerpflichtigen Kapitalgewinne: In diesem Beispiel erleiden Sie beim endgültigen Verkauf von ISO keinen Kapitalgewinn oder -verlust. In diesem Beispiel entspricht Ihre reguläre Kostenbasis der Aktie dem gezahlten Wert (5.000 USD) + dem in Ihrem W-2 enthaltenen Wert (25.000 USD).
Zusammenfassung des disqualifizierten Verkaufs, Szenario Nr. 2: Von dem endgültigen Verkaufserlös von 25.000 US-Greenback fallen für Sie die normalen Einkommensteuersätze auf 25.000 US-Greenback an, jedoch keine Kapitalgewinne oder -verluste.
Wenn Sie im selben Kalenderjahr einen disqualifizierten Verkauf abschließen, wird keine Anpassung für AMT vorgenommen. Wenn sich die Transaktionen über zwei Kalenderjahre erstrecken, müssen Sie im Ausübungsjahr eine Anpassung für AMT vornehmen. Sie zahlen im Jahr, in dem Sie die Aktien verkaufen, den normalen Einkommensteuersatz (vorausgesetzt, Sie erzielen einen Gewinn) und passen im Verkaufsjahr und danach mögliche AMT-Gutschriften an.
Ein Hinweis zur Steuerplanung: Bei einer nicht qualifizierten Veräußerung von ISO wird beim Verkauf keine Einkommensteuer einbehalten. Obwohl Sie additionally den vollen Verkaufserlös erhalten, wäre es ratsam, die eventuell fälligen Steuern einzuplanen. Dies könnte bedeuten, dass Sie einen Teil des Verkaufserlöses zur Deckung der fälligen Steuern verwenden, einschließlich möglicher Vorauszahlungen.
Meldung der Steuer auf Incentive-Aktienoptionen
Nachdem wir nun die steuerliche Behandlung Ihrer Incentive Inventory Choices zusammengefasst haben, wollen wir uns nun ansehen, wie Sie die Ergebnisse in Ihrer Steuererklärung angeben. Beachten Sie, dass dies nur ein Leitfaden ist und Sie Ihren Steuerberater zu den möglichen Auswirkungen auf Sie befragen sollten.
Für eine Ausübung und ein Halten von ISO (kein Verkauf): Sie erhalten eine Formular 3921 von Ihrem Arbeitgeber, mit dem Sie das Ereignis im Kalenderjahr melden, in dem Sie Ihre Optionen ausüben. Diese Informationen werden an Formular 6251 um eine eventuell fällige AMT zu berechnen.
Für einen qualifizierten Verkauf: Melden Sie das Ereignis im Kalenderjahr des Verkaufs. Sie sollten von Ihrem Verwalter ein Formular 1099B erhalten, das Ihnen und Ihrem Buchhalter dabei hilft, Ihre regulären Kapitalgewinne und -verluste zu berechnen. Sie müssen wahrscheinlich auch AMT-Gewinne und -Verluste berechnen, um die AMT-Gutschrift zu berechnen.
Für einen disqualifizierten Verkauf: Abhängig vom endgültigen Verkaufspreis kann Ihr Arbeitgeber einen Teil oder den gesamten Gewinn im Jahr des Verkaufs als normales Einkommen auf Ihrem Formular W-2 angeben. Sie sollten außerdem ein Formular 1099B von der Maklerfirma erhalten, die die Transaktion abgeschlossen hat.
Notiz: Die auf Ihrem Formular 1099B angegebene Kostenbasis enthält möglicherweise nur den Ausübungspreis der Choice. In diesem Fall müssen Sie diese Zahl möglicherweise anpassen, um auch den auf Ihrem Formular W-2 angegebenen Lohnanteil einzubeziehen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.
Bei der Steuerbehandlung geht es nicht nur um Steuern
Es ist wichtig, die steuerlichen Auswirkungen Ihrer ISO-Vorteile zu kontrollieren. Aber noch wichtiger kann es sein, auf Ihr Risiko konzentrierter Aktien zu achten. Das bedeutet, dass Sie sich möglicherweise für einen vollständigen oder teilweisen Verkauf von ausgeübten ISOs entscheiden, selbst wenn dies höhere Steuern bedeutet.
Wie wir bereits in unserem vorherigen Beitrag bemerkt haben, Berücksichtigen Sie Ihre Incentive-Aktienoptionen:
„Wenn Sie eine qualifizierte Veräußerung vornehmen, gehen Sie auch ein konzentriertes (Aktien-)Risiko ein. Wenn der Aktienkurs etwa ein Jahr nach Ausübung Ihrer Optionen, aber vor dem Verkauf der Aktien fällt, verlieren Sie möglicherweise mehr Aktienwert, als etwaige Steuereinsparungen wert sind.“
Um zu vermeiden, dass die Steuer Ihren Vermögenshund mitreißt, kann es hilfreich sein, Ihre Aktienoptionen einfach als mehr Lohn für erbrachte Dienste zu betrachten. Selbst im schlimmsten Fall werden die Steuersätze für Ihre ISOs nie höher sein als die, die Sie für Ihren regulären Gehaltsscheck zahlen. Wenn Sie es so formulieren, sollte es einfacher sein, zu entscheiden, was für Sie und Ihre Aktienvergütung wirklich am besten ist.
Nächste Schritte
Wie Sie sehen, gibt selbst ein kurzer Blick auf die ISO-Steuerplanung viel Stoff zum Nachdenken. Anstatt zu versuchen, das Ganze selbst zu verarbeiten, empfehlen wir Ihnen, die Fülle mit jemandem zu teilen, der sich auf die Planung von Aktienvergütungen spezialisiert hat. Rufen Sie uns an, wenn wir Ihnen dabei helfen können, die ideale Steuerbehandlung Ihrer Incentive Inventory Choices genauer zu prüfen.
Dieses Materials dient ausschließlich zu Informations- und Bildungszwecken und ist nicht als Anlage-, Steuer- oder Rechtsberatung, als Aufforderung oder Empfehlung zum Kauf oder Verkauf von Wertpapieren oder Anlageprodukten zu verstehen. Die hierin enthaltenen Informationen stammen aus Quellen, die als zuverlässig gelten, jedoch kann ihre Richtigkeit oder Vollständigkeit nicht garantiert werden. Bitte wenden Sie sich für weitere Informationen zu Ihrer individuellen Scenario an Ihren Finanz-, Steuer- und Rechtsberater.
